CMA必备知识点之债券投资

　　一、持有至到期的债券的相关计算：

　　1、债券现值=本金×PVIF+每期利息×PVIFA

　　2、利息收入=账面价值×有效利率

　　3、应收利息=面值×票面利率

　　4、折价/溢价摊销金额=收到的现金利息–利息收入

　　5、期末账面价值=期初帐面价值±折价/溢价摊销

　　二、可供出售债券的相关知识点：

　　1、在资产负债表上，以公允价值报告

　　2、未实现的利得或损失=公允价值–期末余额

　　3、未实现的利得或损失不影响当期的净收益

　　三、交易性债券的相关知识点：

　　1、在资产负债表上，以公允价值报告

　　2、未实现的利得或损失影响当期的净收益

　　债券投资相关案例分析

　　2011年1月1日，A公司购入B公司发行的面值100万元，票面利率10%，3年期分期付息到期还本的债券，A公司支付价款80万元，实际利率20%。

　　（1）初始取得时（2011年1月1日）：

　　借：持有至到期投资100

　　　　贷：银行存款80

　　　　　　持有至到期投资折价20

　　（2）计提债券利息：

　　2011年12月31日（第一年末）：

　　借：库存现金10（100*10%）

　　　　持有至到期投资折价摊销6

　　　　贷：利息收入16（80*20%）

　　2012年12月31日（第二年末）：

　　借：库存现金10

　　　　持有至到期投资折价摊销7.2

　　　　贷：利息收入17.2（80+6）*20%