CMA备考知识点之审计风险

　　审计准则规定审计风险由两部分组成：

　　1、财务报表存在重在错误陈述

　　2、审计员发表不恰当的审计意见

　　审计师将重大错报风险划分为三种类型：

　　1、固有风险。指内部控制缺位时，财务报表中存在重要虚报的可能性。假设不存在相关的内部控制之前，财务报表中存在重大错报的可能性。

　　固有风险是指错误或不正当行为（欺诈）发生的可能性。错误是非故意行为，它与组织中某些个人的能力相关。欺诈是故意行为，它与组织中某些个人的诚信度相关。员工的能力和诚信是有效的内部控制的两大基石。

　　2、控制风险。在何种程度上公司的内部控制可能无法预防或发现超出可接受程度的虚报。发生错报，但是公司的内部控制可能无法预防或发现（防止、发现和纠正）超出可接受程度的可能性。

　　控制风险是指控制无效发生的可能性。

　　3、失侦风险或称计划检查风险。是指审计证据未能发现超出可接受审计风险的虚报。

　　可接受审计风险：可接受审计风险代表审计师愿意接受的审计失败风险。

　　可接受审计风险取决于三个因素：

　　1、管理层诚信；

　　2、财务报表使用者数目；

　　3、被审计单位财务状况。

　　可接受审计风险的公式：AAR＝IR×CR×DR

　　审计风险=固有风险×控制风险×检查风险

　　DR＝AAR/（IR×CR）